Neue Vorschriften für ausländische Einkünfte – Versteuerung von Welteinkommen wird geprüft

BANGKOK: Benjamin Franklin sagte vor 235 Jahren in Bezug auf die US-Verfassung den berühmten Satz, dass auf dieser Welt nur zwei Dinge sicher seien: der Tod und die Steuern.

Das Finanzamt untersucht derzeit, ob eine Änderung des Steuergesetzes möglich ist, um es dem Grundsatz des weltweiten Einkommens anzupassen.

Die vorgeschlagene Änderung könnte von Personen, die sich mindestens 180 Tage ununterbrochen oder nicht ununterbrochen in Thailand aufhalten, die Zahlung von Steuern auf im Ausland erzieltes Einkommen verlangen, selbst wenn das Einkommen nicht ins Land gebracht wird.

F: Nach welchen Kriterien besteuert das Finanzamt ausländisches Einkommen?

Laut dem Revenue Code, dem wichtigsten Gesetz zur Steuererhebung durch die Behörde, beruhen die Einkommenssteuern auf zwei grundlegenden Prinzipien:

1. Quellenregel: Nach diesem Prinzip besteuert Thailand Einzelpersonen auf Einkünfte, die innerhalb seiner Grenzen erwirtschaftet werden, unabhängig davon, ob diese aus einer Beschäftigung, einer in Thailand ausgeübten Tätigkeit, einer Arbeitgebertätigkeit in Thailand oder aus in Thailand gelegenem Eigentum stammen.

2. Einwohnerregel: Nach diesem Prinzip wird in Thailand das Einkommen von Personen, die sich in einem Steuerjahr (Januar bis Dezember) 180 Tage oder länger in Thailand aufhalten, besteuert, unabhängig davon, ob sie es im Inland oder im Ausland verdient haben.

F:  Unterliegen alle ausländischen Einkünfte der Steuer?

Nicht alle ausländischen Einkünfte sind steuerpflichtig, da das Finanzamt Bedingungen anhand von drei Hauptkriterien festlegt. Wenn alle drei Kriterien erfüllt sind, ist das Einkommen steuerpflichtig:

1. Die Person muss innerhalb eines Steuerjahres insgesamt mindestens 180 Tage in Thailand wohnhaft sein. Damit gilt die Person als Einwohner und muss in Thailand Einkommensteuer zahlen. Kurzfristige Aufenthalte sind in den thailändischen Steuervorschriften nicht definiert.

2. Die Person muss über Einkünfte aus dem Ausland verfügen, unabhängig vom Land.

3. Die Person muss dieses ausländische Einkommen nach Thailand bringen. Wenn sie dieses Einkommen in einem beliebigen Jahr nach Thailand bringt, muss sie für dieses Jahr Einkommensteuer zahlen, gemäß Abschnitt 41 des Steuergesetzes, der vorsieht, dass Personen mit Wohnsitz in Thailand, die Einkünfte aus einer im Ausland ausgeübten Beschäftigung oder Geschäftstätigkeit oder aus im Ausland befindlichen Vermögenswerten erzielen, bei der Einfuhr nach Thailand Einkommensteuer zahlen müssen.

Vor 2024 konnten Einzelpersonen mit ausländischem Einkommen ihre Steuerlast reduzieren, da die Bedingungen der persönlichen Einkommenssteuer für solches ausländisches Einkommen vorsahen, dass es, wenn es im selben Jahr, in dem es verdient wurde, nach Thailand gebracht wurde, der Einkommenssteuer der Finanzbehörde unterliegt.

Wenn das Einkommen jedoch erst nach dem Jahr der Erzielung ins Land gebracht wurde, besteht keine Steuerpflicht. Wenn eine Einzelperson beispielsweise im Jahr 2020 Einkommen aus dem Ausland erzielte und es im Jahr 2021 nach Thailand brachte, besteht keine Steuerpflicht.

Die neuen Bedingungen, die ab 2024 in Kraft treten, wurden dahingehend geändert, dass das Einkommen unabhängig vom Jahr der Einbringung nach Thailand der persönlichen Einkommensteuer unterliegt. Der Steuersatz ist progressiv und reicht von 5 % bis 35 %.

Das Ministerium machte jedoch Ausnahmen, um die Auswirkungen auf die Steuerzahler abzumildern.

Für ausländische Einkünfte, die vor dem 1. Januar 2024 erzielt wurden, gelten weiterhin die alten Bedingungen. Das heißt, wenn solche Einkünfte nach dem Jahr, in dem sie erzielt wurden, nach Thailand gebracht werden, besteht für diese Einkünfte keine Steuerpflicht.

F:  Besteht eine Steuerpflicht, wenn ausländisches Einkommen nicht ins Land gebracht wird?

Wenn Einzelpersonen ihr im Ausland erzieltes Einkommen außerhalb Thailands belassen, entsteht ihnen gegenüber den örtlichen Behörden derzeit keine Steuerpflicht.

Die vorgeschlagene Änderung folgt dem Prinzip des weltweiten Einkommens und verpflichtet Personen, die sich mindestens 180 Tage lang (ob ununterbrochen oder nicht) in Thailand aufhalten, auf im Ausland erzielte Einkünfte Steuern zu zahlen, selbst wenn diese Einkünfte nicht ins Land gebracht werden.

Das Ministerium untersucht Beispiele aus anderen Ländern, die Steuern auf ausländisches Einkommen erheben, wie etwa den USA, um ihren Erfolg zu bewerten und die Herausforderungen zu identifizieren, mit denen sie konfrontiert waren.

Aufgrund der Art der Steuererhebung ist die Besteuerung des Auslandseinkommens von Personen mit Wohnsitz in Thailand komplex.

Wenn Einkommen im Ausland erzielt wird, muss es zunächst in diesem Land versteuert werden. Wenn beispielsweise jemand mit Wohnsitz in Thailand Einkommen in Großbritannien erzielt, hat Großbritannien Vorrang bei der Steuererhebung auf dieses Einkommen.

Wenn das Wohnsitzland der Person die Welteinkommensregel anwendet, muss die Person dennoch Steuern in Thailand zahlen, was zu einer Doppelbesteuerung führt, es sei denn, das ausländische Land hat ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Thailand.

Wenn das Einkommen beispielsweise in Thailand einem Steuersatz von 20 % unterliegt, im Ausland aber bereits mit 15 % versteuert wurde, bedeutet ein Doppelbesteuerungsabkommen, dass die Einzelperson nur die Differenz von 5 % an Thailand zahlen muss.

Umgekehrt entsteht in Thailand keine zusätzliche Steuerpflicht, wenn die Person im Ausland bereits 30 % Steuern gezahlt hat, da die im Ausland gezahlte Steuerlast höher ist als die in Thailand erforderliche.

Einzelpersonen können keine Erstattung der Steuerdifferenz zwischen Thailand und einem anderen Land beantragen.

Thailand hat 61 Doppelbesteuerungsabkommen mit verschiedenen Ländern.

F:  Können die Einkommensdaten von Privatpersonen im Ausland zur Festsetzung der Steuern überprüft werden?

Thailand hat im vergangenen Jahr einen königlichen Erlass zum Informationsaustausch für Steuerzwecke erlassen und sich damit an internationale Steuerabkommen angepasst.

Das Land muss seinen Verpflichtungen zum Austausch von Steuerinformationen auf Anfrage nachkommen, die sich aus Abkommen oder Übereinkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerhinterziehung sowie dem multilateralen Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen ergeben.

Thailand muss außerdem seinen Verpflichtungen zum automatischen Austausch von Bankkontoinformationen im Rahmen der multilateralen Vereinbarung der zuständigen Behörden über den automatischen Austausch von Bankkontoinformationen nachkommen.

Als Mitglied des Globalen Forums für Transparenz und Informationsaustausch für Steuerzwecke, einem Kooperationsrahmen der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung zum Austausch von Steuerinformationen, ist Thailand verpflichtet, mit seinen Vertragspartnern sowohl einen Austausch von Steuerinformationen auf Anfrage als auch einen automatischen Austausch durchzuführen.

Allerdings unterliegen die in 113 Ländern geltenden Gesetze zum Austausch von Finanzinformationen für Steuerzwecke gewissen Einschränkungen.

Die von Finanzinstituten und Wertpapierfirmen erhaltenen Informationen beziehen sich speziell auf Anlageangelegenheiten wie Zinsen und Dividenden und umfassen nicht sämtliche finanziellen Informationen einer Einzelperson.

Aus diesem Grund werden im Rahmen dieser Vereinbarungen zum gegenseitigen Informationsaustausch bestimmte Finanzinformationen, wie etwa Gehälter oder Löhne, nicht bereitgestellt.

• Quelle: Bangkok Post (dir)